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关于合并财务报表格式的通知

 

财政部关于修订印发2018年度 

合并财务报表格式的通知


财会〔2019〕1号

 

国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,有关中央管理企业:

为解决合并财务报表编制中的实际问题,提高会计信息质量,针对2018年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8号)、《企业会计准则第24号——套期会计》(财会〔2017〕9号)、《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)(以上四项简称新金融工具准则)和《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号,简称新收入准则),在《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)基础上,结合企业会计准则实施中的有关情况,我部对合并财务报表格式进行了修订,现予印发。

 

 

本通知适用于已执行新金融工具准则和新收入准则的企业集团。本通知附件仅对合并财务报表格式进行了修订,该格式及其中各项目,涵盖了母公司和从事各类经济业务的子公司的情况,包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。业应根据重要性原则并结合本企业实际情况,对确需单独列示的内容,可增加合并财务报表项目;对不存在相应业务的合并财务报表项目,可进行必要删减。以金融企业为主的企业集团,应以金融企业财务报表格式为基础,结合一般企业财务报表格式和本通知的要求,对相关合并财务报表项目进行调整后编制。

 

执行中有何问题,请及时反馈我部。

附件:2018年度合并财务报表格式

财  政   部

2019年1月18日

 

附件:2018 年度合并财务报表格式

 





 

金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明: 

1.金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项 目在本表中的“货币资金”行项目中列示。 

2.金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项 目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。 

3.金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应 收票据及应收账款”行项目中列示。 

4.金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款” “保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。

5.金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应 收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期 健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项 3 目中列示。 

6.金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金 融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目 分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其 他权益工具投资”行项目中列示。 7.金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产” 行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。 

8.金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表 中的“短期借款”行项目中列示。 

9.金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项” “吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列 示。 

10.金融企业资产负债表中的“应付款项”“应付赔付款”行项 目在本表中的“应付票据及应付账款”行项目中列示。 

11.金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预 收款项”行项目中列示。 

12.金融企业资产负债表中的“应付保单红利”行项目在本表中 的“其他应付款”行项目中列示。 

13.金融企业资产负债表中的“保户储金及投资款”行项目在本 表中的“其他流动负债”行项目中列示。 

14.金融企业资产负债表中的“未到期责任准备金”“未决赔款 准备金”“寿险责任准备金”“长期健康险责任准备金”行项目在本表 4 中的“保险合同准备金”行项目中列示。 15.金融企业资产负债表中的“独立账户负债”行项目在本表中 的“其他非流动负债”行项目中列示。 

16.金融企业资产负债表中的“其他资产”“其他负债”行项目 进行分析后在本表相关项目中列示。 

17.有贵金属业务的,在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵 金属资产进行列示。

 






金融企业利润表中的有关行项目在本表中的列示说明:
 

1.金融企业利润表中的“其他业务收入”行项目在本表中的“营 业收入”行项目中列示。 

2.金融企业利润表中的“汇兑收益”行项目作为减项在本表中 的“财务费用”行项目中列示。 

3.金融企业利润表中的“赔付支出”与“减:摊回赔付支出” 7 行项目的净额在本表中的“赔付支出净额”行项目中列示。 

4.金融企业利润表中的“提取保险责任准备金”与“减:摊回 保险责任准备金”行项目的净额在本表中的“提取保险责任准备金净 额”行项目中列示。

 5.金融企业利润表中的“业务及管理费”与“减:摊回分保费 用”行项目的净额在本表中的“管理费用”行项目中列示。 

6.金融企业利润表中的“其他资产减值损失”行项目在本表中 的“资产减值损失”行项目中列示。

 7.金融企业利润表中的“其他业务成本”行项目在本表中的“营 业成本”行项目中列示。

 


(来源:财政部、会计说)


 


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